Beperkte Fiscale Vertegenwoordiging

Beperkte Fiscale Vertegenwoordiging (BFV) kan alleen bij invoer van goederen in de EU worden toegepast. In Rotterdam komen bijvoorbeeld goederen uit de USA de EU binnen die bestemd zijn voor een Duitse importeur. De Duitse importeur wil dat de goederen in Rotterdam worden ingeklaard. Maar de Duitse importeur beschikt niet over een Nederlands BTW-nummer. Omdat hij niet over een BTW-nummer beschikt, heeft hij ook niet de mogelijkheid de BTW te verleggen naar zijn eigen boekhouding volgens art. 23 van de Wet Omzetbelasting. Bij een gewone invoer zou dan Nederlandse BTW verschuldigd worden, die de ondernemer later weer met een ingewikkelde procedure zou kunnen terugvragen. Om dit eenvoudiger te maken kan de douane-expediteur, die de goederen ten invoer aangeeft, optreden als Beperkt Fiscaal Vertegenwoordiger voor de BTW.

BTW verplichtingen

Bij een aangifte ten invoer met BFV worden alle invoerrechten e.d. verschuldigd. De BTW verplichtingen worden echter overgenomen door de aangever. De douane-expediteur wordt dus verantwoordelijk en aansprakelijk voor de BTW bij invoer. Na de aangifte zijn de goederen vrij. Ze kunnen dus zonder douanebemoeienis naar Duitsland getransporteerd worden. Dat geeft flexibiliteit in het logistieke proces. De douane-expediteur moet nu de goederen BTW-technisch leveren aan de Duitse importeur. Dat wil zeggen hij moet aan alle verplichtingen voldoen die gekoppeld zijn aan een Intra Communautaire Levering van Nederland naar Duitsland.

Machtiging

Allereerst moet de douane-expediteur beschikken over een machtiging om als BFV op te mogen treden. Meestal wordt deze machtiging verstrekt door de Duitse importeur. Maar het komt ook voor dat de verkoper uit de USA de machtiging afgeeft. Vervolgens moet de douane-expediteur het BTW-nummer controleren van degene die de goederen heeft gekocht. De Beperkt Fiscaal Vertegenwoordiger moet daarna de BTW-levering opnemen in de kwartaal listing. Ook moet hij per maand alle noodzakelijke gegevens melden aan het CBS. De Beperkt Fiscaal Vertegenwoordiger treedt dus op alsof hijzelf de goederen naar Duitsland verkoopt. Om dit te mogen doen moet de douane-expediteur over een vergunning beschikken. Bovendien moet hij een borgstelling afgeven. De belastingdienst wil namelijk zeker zijn dat ze eventueel verschuldigde belasting bij de Beperkt Fiscaal Vertegenwoordiger kan innen. De aansprakelijkheid van de Beperkt Fiscaal Vertegenwoordiger beperkt zich tot de BTW over de invoertransacties. Maar hij is wel onbeperkt aansprakelijk. Hij moet dus ook betalen als een BTW-navordering hoger is dan de gestelde borg.

Verwervingsbrief

De Beperkt Fiscaal Vertegenwoordiger wil natuurlijk graag zijn aansprakelijkheid onder controle houden.  Als hij kan aantonen dat de goederen Nederland hebben verlaten, dan kan de fisus hem niet aansprakelijk stellen. Hij moet hij ook aan alle andere hiervoor genoemde verplichtingen voldoen. De levering naar een andere lidstaat kan bijvoorbeeld bewezen worden door middel van een voor ontvangst afgetekende vrachtbrief, zoals een CMR. Maco Customs Service stuurt de ontvanger van de goederen altijd per kwartaal een ‘Verwervingsbrief'. In deze Verwervingsbrief staan alle invoeraangiftes opgesomd die voor die importeur in een kwartaal zijn gemaakt. Door middel van het ondertekenen en retourneren van de Verwervingsbrief bevestigd de ontvanger dat hij de goederen heeft ontvangen en dat hij ze in zijn BTW-boekhouding zal opnemen. Voor de importeur is een dergelijke Verwervingsbrief een extra controle om te zien of alle zendingen correct in de BTW-administratie zijn opgenomen.

ABC transacties

De meeste handelstransacties zijn AB transacties waarbij de verkoper A iets verkoopt aan koper B. Maar er zijn ook veel ABC transacties, waarbij verkoper A (uit de USA) iets verkoopt aan B (in Duitsland) terwijl de goederen worden uitgeleverd aan C (in Frankrijk). Ook bij dit soort ABC transacties is Beperkte Fiscale Vertegenwoordiging mogelijk. Wel zijn er dan aanvullende verplichtingen waar zowel B als C en ook de Beperkt Fiscaal Vertegenwoordiger aan moeten voldoen. Maar het belangrijkste logistieke voordeel bij dit soort transacties is, dat de goederen, na de aangifte ten invoer, vrij zijn en willekeurig vervoerd mogen worden zonder toezicht door de douane. Het adagium ‘Logistics leads Customs' is dan volop van toepassing.

Levering in Nederland

Ook is het mogelijk dat de goederen na de invoer in Rotterdam uiteindelijk een levering in Nederland plaatsvindt, dus aan een Nederlandse ondernemer. Dit kan met toepassing van art. 12.3. van de Nederlandse Wet Omzetbelasting. Maar goederen kunnen ook geëxporteerd worden naar landen buiten de Europese Unie. De Beperkt Fiscaal Vertegenwoordiger moet dan wel de export kunnen aantonen met een uitvoeraangifte. Het systeem is zelfs zo flexibel dat er ook opslag en distributie van goederen vanuit Nederland naar alle mogelijk bestemmingen mee mogelijk is. 

Distributieland

Het systeem van Beperkte Fiscale Vertegenwoordiging is dus heel flexibel. Distributeurs en logistieke bedrijven kunnen hier volop van profiteren. Omdat Nederland een Distributieland is, wordt de techniek van aangeven met Beperkte Fiscale Vertegenwoordiging dan ook zeer veel toegepast. Maco Customs Service is op dit gebied een echte specialist. Maco stelt wel altijd als voorwaarde dat er goed kan worden samengewerkt met zowel de transporteur als de importeur (en eventueel de exporteur). Iedereen heeft zijn administratieve verplichtingen die hij moet nakomen.

Concurrentievoordeel

Alleen Nederland en België hebben sinds 1992 dit systeem met Beperkte Fiscale vertegenwoordiging. De andere EU-lidstaten hebben deze faciliteit niet. Dit geeft Nederland en België een concurrentievoordeel. Als goederen voor een Duitse importeur via Hamburg direct in Duitsland worden geïmporteerd, moet de importeur invoer BTW betalen. Als hij diezelfde goederen via Rotterdam laat inklaren, hoeft hij geen invoer BTW te betalen. Dit geeft die importeur een groot liquiditeitsvoordeel. Juist vanwege dit liquiditeitsvoordeel en ook vanwege de logistieke flexibiliteit, wordt door veel niet-Nederlandse bedrijven van Beperkte Fiscale Vertegenwoordiging gebruik gemaakt.   

• Machtiging Directe Vertegenwoordiging en Beperkte Fiscale vertegenwoordiging Maco Netherlands B.V. Nederlands
• Machtiging Directe Vertegenwoordiging en Beperkte Fiscale vertegenwoordiging Maco Rotterdam B.V. Nederlands
• Vollmacht Direkt Vertretung und Beschränkt Fiskal Vertretung Maco Netherlands B.V. Deutsch
• Vollmacht Direkt Vertretung und Beschränkt Fiskal Vertretung Maco Rotterdam B.V. Deutsch
• Authorisation Direct Representation and Limited Fiscal Representation Maco Netherlands B.V. English
• Authorisation Direct Representation and Limited Fiscal Representation Maco Rotterdam B.V. English